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金杜劳动法专栏
 
税务与审计 Tax and Accounting
Tax Treaty Treatments for Non-Resident T... [2015-09-28]
Patrick Zhao Partner of Beijing Trusafe Consulting Co., Ltd.On taxation of non-resident enterprises or individuals, China tax authorities would prefer collecting taxes via withholding agents, usually the China enterprises which make payment to the non-residents. In the past, the procedure differs with the category of payments, namely record filing acknowledgement for active income (such as service) and the pre-approval process for passive income (such as divide...
60号公告解读:非居民享受税收协定待遇管理新规 [2015-09-28]
明税律师事务所 国际税务部2015年9月11日,国家税务总局发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》 (“60号公告”)。这是税总贯彻落实国务院5月份要求的“取消非居民纳税人享受税收协定待遇事前审批”的重要文件。60号公告颠覆了传统的非居民享受税收协定待遇的事前审批模式,改由非居民纳税人在信息披露的基础上自行评估适用。 本文将简要介绍60号公告出...
简政放权,螺旋改革——《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》评析 [2015-09-28]
高如枫 胡颖绮 中伦律师事务所2015年5月14日,国务院发布了《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(以下简称“国发〔2015〕27号”),在前期大幅减少部门非行政许可审批事项的基础上,再取消49项非行政许可审批事项。至此,不再保留“非行政许可审批”这一审批类别。25日,国税总局随即发文称将贯彻执行国发〔2015〕27号,取消所涉的税务非行政许...
非居民纳税人享受税收协定待遇:管理制度的变化与影响—以国税总局2015年第60号... [2015-09-28]
雷   霆 2015年8月27日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第60号,下称“60号公告”),自2015年11月1日起生效执行。60号公告对非居民纳税人享受税收协定待遇的管理制度作出了重大改变——由“审批或备案制&rdqu...
2012年增值税试点方案正式启动 [2011-11-25]
毕马威中国税务部间接税工作组 背景 2011年11月17日,中国政府在货物及劳务领域实施增值税制度改革的进程中迈出了关键性的一步。 财政部和国家税务总局联合发布了财税[2011]110号文件和111号文件,对上海营业税改征增值税试点方案的实施办法及过渡期政策进行了明确。试点方案自2012年1月1日起施行。虽然试点方案仅适用于上海的部分行业,但其相关政策很可能代表着未来全国范围内增值税改革的发展方向...
房产税新政解读 [2011-02-28]
俞卫锋 陆易 2010年12月21日, 财政部与国家税务总局颁布了《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号,以下简称“121号文”),明确了对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税;以及,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权...
本月税法综合新闻 [2011-02-28]
中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过了《中华人民共和国车船税法》,自2012年1月1日起施行,将对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税。 国家税务总局发布《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》,自2011年3月1日起执行。《公告》明确,企业在资产...
税法:国务院修改《发票管理办法》 [2010-12-28]
国务院修改《发票管理办法》 《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》已经国务院第136次常务会议通过,自2011年2月1日起施行。国务院决定将《发票管理办法》的第十五条、第十六条改为第十五条,修改为:“需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位...
破产企业产生的税收该如何定性 [2010-11-30]
戴建平 周浒城基本案情 某房产公司受宏观政策调整和房地产市场低迷等原因影响导致资金链断裂,于2009年12月底向法院提出破产申请,法院于2010年1月初受理此案,同时指定某会计师事务所为管理人。该管理人接管公司后,将公司尚未出售的商品房以及自用营业用房按市场价进行了出售。 出售房产,根据我国税法规定,应当征收营业税、土地增值税等相关税种,但问题是,由此产生的税收该如何定性--这部分税收应该属于破产...
外籍个人哪些补贴免缴个税 [2010-11-30]
王秀东大连某外资企业外籍人士较多,该公司发给外籍个人每月2000元的租房及伙食补助,同时对外籍个人实际发生的搬迁费、探亲费、子女教育费、家政服务费给予实报实销。该企业财务人员近日来电咨询,对外籍个人发放的这些补贴是否需要代扣代缴个人所得税? 《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定,下列所得,暂免征收个人所得税: 1. 外籍个人以非现金形式或实报实销...
税法:五部委明确技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题 [2010-11-30]
五部委明确技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题 财政部、国家税务总局、商务部、科技部和国家发展改革委联合发布《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》,自2010年7月1日起至2013年12月31日止,在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市实行企业所得税优惠政策。 ...
企业兼营和混合销售行为的税务筹划 [2010-11-15]
谢升焱在实际经营活动中,企业的兼营和混合销售行为往往同时进行,充分运用税收政策进行筹划,就能使企业达到合法降低税负的目的。 对于兼营增值税和营业税应税行为的税务处理,税法规定,纳税人应分别核算货物或增值税应税劳务及非增值税应税劳务的销售额,不分别核算或者不能准确核算的,由主管税务机关核定其销售额。 对于营业税的兼营行为,税法规定,应分别核算不同税目的营业额,未按不同税目分别核算的,从高适用税率。 ...
税法:前三季我国办理出口退税5298亿元 [2010-11-15]
前三季我国办理出口退税5298亿元 海关总署11月10日公布的数据显示,1至10月,我国进出口总值23934.1亿美元,比去年同期(下同)增长36.3%,进出口规模已经超过去年全年水平。其中出口和进口规模也分别超过去年全年水平,出口12705.9亿美元,增长32.7%;进口11228.2亿美元,增长40.5%;贸易顺差为1477.7亿美元,减少6.7%。与此同时,来自国家税务总局的数据显示,截止9...
跨境投资:外汇管理局加强有关外汇业务管理 [2010-11-15]
外汇管理局加强有关外汇业务管理 2010年11月9日,国家外汇管理局发布《关于加强外汇业务管理有关问题的通知》(《通知》),自发布之日起实施。 《通知》要求相关银行严格出口收结汇联网核查管理。取消“企业因出口数据传输时滞原因导致可收汇余额暂时不足时,银行可凭企业承诺说明函先行为企业办理待核查账户资金结汇或划转”的规定,银行需根据企业可收汇余额办理额度内待核查账户资金结汇或划...
税法:房地产税修法冲刺 免征权让渡地方 [2010-10-15]
ull; 房地产税修法冲刺 免征权让渡地方--国务院新一轮的楼市调控政策如期而至,房地产税何时开征,如何开征成为关注焦点。与此同时,《城镇房地产税暂行条例》的修订工作正在紧张冲刺当中。到时,城镇住宅享有的免征优惠待遇将被取消,而对住宅改为按评估值计征,并划定用于自住面积的免征部分,划定权将让渡于地方政府。 • 中小企业划分新标准将出 小企业翘首盼减税--中小企业协会透露,近期国家税务总局...
员工激励制度的税务筹划 [2010-09-30]
杨顺昊为提高员工的积极性,很多企业设计了不同的员工激励制度,这其中有提高工资薪金待遇、股票期权和职位晋升等。本文着重从税收角度比较股票期权和提高工资薪金待遇之间的差异。 (一)我国目前股票期权的税收政策 对于股票期权的税收政策,《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)规定,企业员工股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司度其控股金业员工的一...
公益性捐赠财税处理 [2010-09-30]
李霄羽近期,全国各地发生了不少自然灾害,对外捐赠的会计和税务处理成为不少企业关心的问题。企业对外捐赠分为两种情形:一是特定事项捐赠,如向国内突发的重大自然灾害地区的捐赠(如汶川地震、玉树地震)和国家举办大型国际性活动的捐赠(如北京奥运会、上海世博会)。特定事项捐赠一般由国家专门出台税收优惠政策,捐赠人享受的税收优惠比较多,主要有捐赠支出允许在企业所得税前全额扣除,有的捐赠还免征增值税、城建税、教育...
解析跨境重组业务企业所得税相关政策 [2010-09-30]
李利威随着全球经济逐步回暖,跨境投资活动日趋活跃,新一轮跨国并购已经拉开了序幕。为了使广大企业了解跨境重组的税收政策,规避重组过程中的税务风险,本文对跨境重组相关所得税政策加以梳理和解析。 “境外---境外”模式 “境外---境外”模式主要是指境外非居民企业将其持有的境内居民企业股权转让给境外另一非居民企业。根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务...
土地增值税清算新政解读 [2010-09-26]
通力律师事务所继2006年国家税务总局颁布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发【2006】187号,以下简称“187号”)之后,国家税务总局于2010年5月26日发布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函【2010】220号,以下简称“220号文”),针对在土地增值税清算实践中的一些问题给予税收政策指导。本文拟就22...
“免租期”与房产税 [2010-09-14]
通力律师事务所一、案例 出租人开发建设一综合商城,为物业所有人,其与承租人签订房屋租赁协议,合同约定租期为5年,前2年免租、后3年按约定的租金分年缴纳。针对上述租赁,有人认为,前2年免租期内应由承租人代缴纳房产税;后3年内出租人按照租金收入缴纳房产税。笔者注意到,该判断的依据为2009年11月22日由财政部和国家税务总局颁发的《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2009]128号,以...
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